Ventes et encaissements
Les schémas 4 et 5 du support : facturer un client, puis encaisser en tenant compte d'une retenue subie.
D'après le support Comptabilité (« Enregistrement des opérations »), schémas 4 et 5.
À la fin de ce cours, vous saurez
- Enregistrer une vente hors taxe avec sa TVA facturée.
- Placer l'acompte et l'escompte dans l'écriture de facturation.
- Écrire l'encaissement avec une retenue subie, qui est une créance sur l'État.
Constatation d'une vente
La facture crée une créance sur le client. Le produit est enregistré hors taxe, net des réductions commerciales ; la TVA facturée est une dette envers l'État. Un acompte déjà reçu, ou un escompte accordé, est inscrit au débit : il réduit ce que le client doit encore.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4111 | Clients | X | |
| 4191 | Clients, avances et acomptes reçus | A | |
| 673 | Escomptes accordés | E | |
| 701 à 707 | Ventes (marchandises, produits, services, travaux) | Y | |
| 4431 à 4433 | TVA facturée | Z |
- X
- Ce que le client doit encore.
- A
- Acompte déjà reçu, repris par le débit du 4191.
- E
- Escompte accordé.
- Y
- Vente hors taxe, nette des réductions commerciales (rabais, remise, ristourne).
- Z
- TVA facturée (collectée).
RelationX + A + E = Y + Z
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 521 ou 5711 | Compte de trésorerie (banque ou caisse) | A | |
| 4191 | Clients, avances et acomptes reçus | A |
- A
- Montant de l'acompte reçu.
À retenir
- Le chiffre d'affaires est le montant hors taxe net, jamais le TTC.
- Le compte de vente suit la nature : 701 marchandises revendues en l'état, 702 produits fabriqués, 705 travaux, 706 services.
- Le compte de TVA facturée suit aussi la nature : 4431 sur les ventes de biens, 4432 sur les prestations de services, 4433 sur les travaux.
- La facture présume le fait générateur de la TVA : la TVA se constate à la facture, pas à l'encaissement.
Piège fréquent
Comptabiliser la vente au prix catalogue, ou faire dépendre la TVA de l'encaissement.
Question de contrôle
Une facture de 2 000 000 F hors taxe, TVA à 19 % (380 000 F), acompte de 400 000 F déjà reçu, pas d'escompte. Quel montant est débité au compte 4111 ?
Voir la réponse
1 980 000 F. La vente TTC est de 2 380 000 F ; l'acompte de 400 000 F est repris par un débit du 4191 : 2 380 000 F = 1 980 000 F + 400 000 F.
Fiscalité liée
- TVA · fait générateur et basePour une vente de biens, la TVA devient exigible à la livraison.
- TVA · taux19 % en général ; certains produits sont à 5 %.
Cas pratiques de ce schéma (1)
À voir aussi, dans d'autres rubriques
Règlement d'une vente
Quand le client paie, sa créance est soldée pour le montant TTC. S'il opère une retenue à la source, on encaisse moins : la différence est une créance sur l'État, que l'on pourra déduire de l'impôt dû.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 521 ou 5711 | Compte de trésorerie (banque ou caisse) | Y | |
| 4478 | Retenue à la source - [nom de la retenue] · retenue subie | Z | |
| 4111 | Clients | X |
- X
- Montant TTC réglé par le client : le client est soldé pour ce montant.
- Z
- Retenue à la source subie lors du règlement.
- Y
- Montant réellement encaissé.
RelationX = Y + Z
À retenir
- La retenue subie se suit à part de la retenue opérée. Dans la pratique, on crée deux comptes 4478 : l'un pour les retenues opérées (dettes), l'autre pour les retenues subies (créances).
- Lors de l'encaissement d'un acompte, le compte de trésorerie est débité en contrepartie du 4191.
Piège fréquent
Mélanger retenue opérée (dette) et retenue subie (créance) dans un même compte : on ne sait plus ce qu'il faut reverser.
Question de contrôle
Un client vous règle une facture de 3 000 000 F TTC en retenant 2 % de précompte IS/IBAPP. Combien encaissez-vous ?
Voir la réponse
2 940 000 F. La retenue subie de 60 000 F est débitée au 4478 ; le compte client est soldé pour 3 000 000 F.
Fiscalité liée
- Précompte IS/IBAPP · art. 87 à 101 du CGI 2026Le client retient 2 % ou 5 % selon qu'il achète des biens ou des services à un fournisseur immatriculé.
- Comptabiliser une retenueRetenue opérée et retenue subie ne se mélangent pas dans un même compte.
Cas pratiques de ce schéma (1)
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Prêt pour les cas pratiques ?
2 cas pratiques appliquent ces schémas.