Charges courantes et trésorerie
Facturer et régler les charges du quotidien, savoir quand la TVA n'est pas déductible, déplacer l'argent entre comptes de trésorerie, amortir.
À la fin de ce cours, vous saurez
- Choisir le compte de charge et le compte de TVA d'une facture courante.
- Reconnaître une TVA non déductible et l'ajouter à la charge.
- Passer un virement interne par le 585 et suivre un portefeuille mobile en 552.
- Constater la dotation annuelle aux amortissements.
- 1. Facture de charge avec TVA déductible
- 2. TVA non déductible : elle devient une charge
- 3. Mouvements de trésorerie : virement interne et monnaie électronique
- 4. Dotation annuelle aux amortissements
Facture de charge avec TVA déductible
Électricité, fournitures, téléphone, formation, missions : la facture suit le même schéma qu'un achat. La charge est enregistrée hors taxe dans le compte de sa nature, la TVA récupérable à part, et la dette fournisseur pour le TTC.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 60 à 63 | Charge, dans le compte de sa nature | X | |
| 4452 à 4454 | TVA récupérable | Y | |
| 4011 | Fournisseurs | Z |
- X
- Montant hors taxe de la facture.
- Y
- TVA récupérable, au taux de la facture.
- Z
- Montant TTC dû au fournisseur.
RelationX + Y = Z
À retenir
- Eau, électricité et autres énergies sont des achats non stockables (6052) : ils vont directement en charge, avec la TVA en 4452.
- Les fournitures de bureau achetées pour plusieurs mois et rangées au magasin sont des achats stockés (6047). Le stock restant est constaté à l'inventaire.
- Une prestation de service (téléphone, formation, mission, entretien) est une charge des comptes 62 ou 63, avec sa TVA récupérable en 4454. Le 4452 est réservé aux achats du compte 60.
- Hébergement et restauration (frais de mission) sont taxés à 10 % et non à 19 % : la TVA récupérable se calcule à partir de ce taux.
- La facture doit être établie au nom de l'entreprise, avec son numéro d'identification fiscale, pour ouvrir droit à déduction.
Piège fréquent
Utiliser 4452 pour un service : la déclaration de TVA distingue les deux familles. Ou déduire la TVA d'une facture qui n'est pas au nom de l'entreprise.
Question de contrôle
L'opérateur téléphonique facture 200 000 F hors taxe, TVA à 19 %. Dans quel compte inscrire la TVA, et de combien est crédité le 4011 ?
Voir la réponse
Les 38 000 F de TVA vont en 4454, parce que le téléphone est un service extérieur. Le 4011 est crédité de 238 000 F.
Fiscalité liée
- TVA · conditions de déductionLa TVA ne se récupère que si les conditions de déduction sont réunies.
- TVA · taux19 % en général, 10 % pour l'hébergement et la restauration.
TVA non déductible : elle devient une charge
Si la TVA n'est pas déductible (bien ou service utilisé par le dirigeant, par exemple), l'entreprise ne peut pas la récupérer : elle fait partie du coût. La charge est enregistrée pour le montant TTC et aucun compte de TVA n'apparaît.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 60 à 63 | Charge, dans le compte de sa nature | Z | |
| 4011 | Fournisseurs | Z |
- Z
- Montant TTC de la facture : la TVA non déductible fait partie de la charge.
À retenir
- Un service lié à un bien exclu du droit à déduction suit le bien : la réparation d'un véhicule destiné au dirigeant n'ouvre pas droit à déduction.
- La liste des exclusions est dans la page TVA, article 339 du CGI.
- Le même raisonnement vaut pour une immobilisation : la TVA non déductible s'ajoute au coût du bien.
Piège fréquent
Passer la TVA en 4454 pour le véhicule du dirigeant : l'entreprise récupérerait une taxe qu'elle n'a pas le droit de déduire.
Question de contrôle
On répare le véhicule du dirigeant pour 100 000 F hors taxe, TVA à 19 %. Quel montant est porté au compte 624 ?
Voir la réponse
119 000 F : les 19 000 F de TVA ne sont pas déductibles, ils s'ajoutent à la charge. Le 4011 est crédité de 119 000 F.
Fiscalité liée
- TVA · exclusions (art. 339 du CGI 2026)Les biens et services exclus du droit à déduction.
- TVA · conditions de déductionLes conditions de déduction.
Cas pratiques de ce schéma (1)
À voir aussi, dans d'autres rubriques
Mouvements de trésorerie : virement interne et monnaie électronique
Quand l'argent passe d'un compte de trésorerie à un autre (de la banque à la caisse, de la banque au portefeuille mobile), on utilise le compte 585 Virements de fonds comme passage. Il est soldé quand les deux écritures sont passées.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 585 | Virements de fonds | X | |
| 521 | Banques locales | X |
- X
- Montant retiré ou transféré.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 5711 ou 552 | Caisse, ou monnaie électronique (portefeuille mobile) | X | |
| 585 | Virements de fonds | X |
- X
- Montant reçu, le même.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4011 | Fournisseurs | Z | |
| 552 | Monnaie électronique, téléphone portable | Z |
- Z
- Montant de la facture réglée.
À retenir
- Le 585 fait le pont entre deux comptes de trésorerie. Un décalage de date entre la sortie et l'entrée reste visible tant qu'il n'est pas soldé.
- Le 552 suit l'argent détenu sur le portefeuille. Il se rapproche du relevé de l'opérateur comme un relevé bancaire.
- Les frais de l'opérateur sont une charge (compte 6317).
Piège fréquent
Passer directement de la caisse à la banque sans compte de virement : un décalage de date devient invisible. Ou oublier les frais de l'opérateur.
Question de contrôle
Vous retirez 500 000 F à la banque pour alimenter la caisse. Combien d'écritures, et quel compte sert de passage ?
Voir la réponse
Deux écritures : la sortie de la banque (débit du 585, crédit du 521), puis l'entrée en caisse (débit du 5711, crédit du 585). Le 585 est alors soldé.
Cas pratiques de ce schéma (2)
À voir aussi, dans d'autres rubriques
Dotation annuelle aux amortissements
À la clôture, on constate la perte de valeur des immobilisations : une charge (la dotation) en contrepartie d'un compte d'amortissement, qui vient en déduction du bien au bilan.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6813 | Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles | X | |
| 2844 | Compte d'amortissement du bien (2844 Amortissements du matériel et mobilier) | X |
- X
- Dotation de l'année : coût d'acquisition divisé par la durée d'utilisation, en amortissement linéaire.
À retenir
- Le coût d'acquisition est le prix hors taxe quand la TVA est déductible.
- Si le bien est mis en service en cours d'année, la première dotation se calcule au prorata du temps.
Piège fréquent
Calculer l'amortissement sur le prix TTC d'un bien dont la TVA est déductible, ou oublier le prorata la première année.
Question de contrôle
Un mobilier de 2 000 000 F hors taxe est amorti en linéaire sur 10 ans, mis en service le 1er janvier. Quelle est la dotation annuelle ?
Voir la réponse
200 000 F (2 000 000 ÷ 10) : débit du 6813, crédit du 2844.
Cas pratiques de ce schéma (1)
Prêt pour les cas pratiques ?
9 cas pratiques appliquent ces schémas.