Électricité, téléphone, réparations, formation, missions, trésorerie et amortissements.
Avant les cas pratiques. Lisez le cours de cette rubrique : « Charges courantes et trésorerie ». Il explique le schéma de chaque écriture, avec des lettres à la place des montants.
9 cas pratiques
La consommation du mois est utilisée au fur et à mesure. Rien ne reste en stock.
- Électricité : 420 000 F HT
- TVA à 19 % : 79 800 F
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 6052 | Fournitures non stockables, électricité | 420 000 | |
| 4452 | TVA récupérable sur achats TVA | 79 800 | |
| 4011 | Fournisseurs | | 499 800 |
| Écriture équilibrée | 499 800 | 499 800 |
À retenir
Eau, électricité et autres énergies sont des achats non stockables. Ils vont directement en charge, avec la TVA en 4452.
Piège fréquent
Déduire la TVA sur une facture qui n'est pas établie au nom de l'entreprise, avec son numéro d'identification fiscale.
Fiscalité liée
- TVA · conditions de déductionCondition de forme : la TVA doit figurer sur un document certifié conforme, et les deux parties doivent être au régime réel.
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Ramettes, stylos et classeurs achetés pour plusieurs mois et rangés au magasin.
- Fournitures de bureau : 200 000 F HT
- TVA à 19 % : 38 000 F
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L'opérateur facture l'abonnement et les communications du mois.
- Télécommunications : 150 000 F HT
- TVA à 19 % : 28 500 F
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Deux véhicules passent au garage pour la même facture. Selon le type de véhicule, la TVA est déductible ou non.
- Réparation de chaque véhicule : 400 000 F HT
- TVA à 19 % : 76 000 F
- Véhicule 1 : camion de livraison de marchandises
- Véhicule 2 : véhicule destiné au dirigeant
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Un organisme forme les comptables de l'entreprise.
- Session de formation : 250 000 F HT
- TVA à 19 % : 47 500 F
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Un commercial passe trois nuits en mission. L'hôtel facture l'hébergement et la restauration en une seule facture.
- Hébergement et restauration : 300 000 F HT
- TVA à 10 % (hébergement et restauration) : 30 000 F
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Le caissier a besoin d'espèces pour les petites dépenses.
- Retrait bancaire : 500 000 F
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L'entreprise approvisionne son portefeuille électronique, puis règle une facture avec son téléphone.
- Approvisionnement du portefeuille depuis la banque : 300 000 F
- Facture fournisseur réglée : 280 000 F
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À la clôture de l'exercice, on constate la perte de valeur des immobilisations.
- Ordinateur acheté 1 500 000 F HT
- Durée d'utilisation : 3 ans, amortissement linéaire
- Dotation de l'année : 500 000 F
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